Das Budgetbegleitgesetz 2027/2028 bringt einige entscheidende steuerliche Neuerungen mit sich. Wir haben die wichtigsten Änderungen, die Sie jetzt für Ihre unternehmerische und private Praxis kennen müssen, übersichtlich für Sie zusammengefasst.

Vorübergehende Pause für Wertpapiere beim investitionsbedingten Gewinnfreibetrag

Beim investitionsbedingten Gewinnfreibetrag gibt es temporär eine wichtige Einschränkung, die Sie bei Ihrer Investitionsplanung berücksichtigen sollten:

• Fokus auf Realinvestitionen: In den Jahren 2027 bis einschließlich 2029 wird der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag ausschließlich auf sogenannte Realinvestitionen beschränkt. Dazu zählen abnutzbare körperliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens.
• Kein Bonus für Wertpapiere: Investitionen in Wertpapiere sind in diesem Zeitraum komplett von der Inanspruchnahme des investitionsbedingten Gewinnfreibetrags ausgeschlossen.
• Rückkehr zur alten Regelung: Für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2029 beginnen, ist die Inanspruchnahme des Gewinnfreibetrags für Wertpapiere wieder ganz normal möglich.

Neue Regeln für Gesellschafter-Verrechnungskonten: Achtung bei fiktiven Gewinnausschüttungen

Für Wirtschaftsjahre, die im Kalenderjahr 2027 enden, greift eine verschärfte Regelung bei den Verrechnungskonten von Gesellschaftern. Künftig greift ab einem offenen Forderungsbetrag von über € 50.000,00 zum Bilanzstichtag automatisch eine Ausschüttungsfiktion. Das bedeutet: Jeder einzelne Euro, der diese Grenze überschreitet, gilt am Ende des Bilanzstichtags (bei Deckungsgleichheit mit dem Kalenderjahr also am 31.12.) offiziell als ausgeschüttet.

Wer ist von dieser Neuregelung betroffen?

• Unmittelbare Gesellschafter: Natürliche Personen, die direkt an der Gesellschaft beteiligt sind.
• Nahestehende Personen: Familienmitglieder wie Ehepartner oder Kinder der Gesellschafter.
• Mittelbare Gesellschafter: Personen, die über zwischengeschaltete Gesellschaften nur indirekt beteiligt sind.

Wann gilt das Geld als zugeflossen?
Die Ausschüttung gilt exakt an dem Tag als zugeflossen, der auf den Beschluss zur Aufstellung des Jahresabschlusses folgt. Spätestens ist dies jedoch fünf Monate nach dem jeweiligen Bilanzstichtag der Fall.

Wie lässt sich die Ausschüttungsfiktion aktiv verhindern?
Um unangenehme steuerliche Folgen zu vermeiden, sollten Sie den Saldo ab dem Kalenderjahr 2027 laufend im Auge behalten und rechtzeitig vor dem Bilanzstichtag präzise abstimmen. So bleibt genug Zeit, um mögliche Ausgleichsmaßnahmen zu besprechen. Das Gesetz sieht hierfür folgende Optionen vor:

1. Ausgleich durch Einlagen: Sie gleichen die offene Forderung bis zum Ende des Bilanzstichtags durch eine Einlage direkt aus.
2. Fremdüblicher Darlehensvertrag: Sie schließen einen schriftlichen Kreditvertrag ab, der exakt so gestaltet ist, wie er auch mit einem fremden Dritten vereinbart werden würde (Abstattungskredit). Das bedeutet konkret: Der Vertrag muss eine laufende, fremdübliche Verzinsung, eine marktübliche Rückzahlungsvereinbarung sowie eine angemessene Besicherung auf Basis der Bonität des Gesellschafters enthalten.

Da in der Praxis hierzu noch einige Detailfragen offen sind, bleibt es spannend, wie sich die konkrete Anwendungspraxis und die Rechtsprechung dazu entwickeln werden.

Neue Aufteilungsregeln beim Familienbonus Plus ab dem 4. Lebensjahr

Ab dem Jahr 2027 ändert sich die Flexibilität bei der Aufteilung des Familienbonus Plus, sobald das Kind älter wird:

• Bis zum 4. Geburtstag: Bis zur Vollendung des 4. Lebensjahres des Kindes bleibt alles wie gehabt. Der Bonus kann weiterhin im Verhältnis 50/50 aufgeteilt oder zu 100 % von einem Elternteil beansprucht werden.
• Ab dem 4. Geburtstag: Ab dem Folgemonat nach dem 4. Geburtstag gilt fix eine Aufteilung von 75/25 oder 50/50. Eine Zuweisung von vollen 100 % an nur einen Elternteil ist ab diesem Zeitpunkt nicht mehr möglich.
• Das Gesetz sieht davon vereinzelt Ausnahmen vor.

Aus für die Arbeitsplatzpauschale

Eine gewohnte Entlastung fällt ab 2027 komplett weg: Sowohl die kleine als auch die große Arbeitsplatzpauschale werden ersatzlos gestrichen.

Steuerliche Kehrtwende im Homeoffice

Auch beim Arbeiten von zu Hause aus gibt es ab 2027 Änderungen: Die bisherige Steuerfreiheit von bis zu € 3,00 pro Tag im Homeoffice fällt komplett weg. Damit gehören auch die sogenannten „Differenzwerbungskosten“ der Vergangenheit an. Ab 2027 können Sie nur noch die tatsächlich angefallenen Werbungskosten steuerlich geltend machen.

Unser Fazit

Unterm Strich lassen sich diese steuerpolitischen Maßnahmen als Steuererhöhungen einstufen.

 

Haben Sie Fragen zu den Auswirkungen auf Ihr Unternehmen oder Ihre persönliche Steuererklärung? Kontaktieren Sie uns einfach direkt – wir beraten Sie gerne und unterstützen Sie bei der optimalen Umsetzung!

 

Autor: Ing. Michael Kostecka MSc, LLB.oec.

Datum: 09.11.2026

Ausschließlich zum Zweck der besseren Lesbarkeit wird auf die geschlechtsspezifische Schreibweise verzichtet.